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淮南小微企業及制造業退稅最新政策文件 淮南小微企業及制造業退稅最新政策( 二 )

生活百科增值稅


七、制造業定義
本公告所稱制造業等行業企業，是指從事《國民經濟行業分類》中“制造業”、“科學研究和技術服務業”、“電力、熱力、燃氣及水生產和供應業”、“軟件和信息技術服務業”、“生態保護和環境治理業”和“交通運輸、倉儲和郵政業”業務相應發生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人 。
上述銷售額比重根據納稅人申請退稅前連續12個月的銷售額計算確定;
申請退稅前經營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經營期的銷售額計算確定 。
八、計算公式
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×100%
允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構成比例×100%
進項構成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發票(含帶有“增值稅專用發票”字樣全面數字化的電子發票、稅控機動車銷售統一發票)、收費公路通行費增值稅電子普通發票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重 。
九、出口貨物勞務及跨境應稅行為
適用免抵退稅辦法的，應先辦理免抵退稅 。免抵退稅辦理完畢后，仍符合本公告規定條件的，可以申請退還留抵稅額;適用免退稅辦法的，相關進項稅額不得用于退還留抵稅額 。
十、自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的
納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策 。納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規定申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策 。
納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后，按規定申請退還留抵稅額 。
十一、其他
1）納稅人可以選擇向主管稅務機關申請留抵退稅，也可以選擇結轉下期繼續抵扣 。納稅人應在納稅申報期內，完成當期增值稅納稅申報后申請留抵退稅 。2022年4月至6月的留抵退稅申請時間，延長至每月最后一個工作日 。
2）納稅人可以在規定期限內同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅 。同時符合本公告第一條和第二條相關留抵退稅政策的納稅人，可任意選擇申請適用上述留抵退稅政策 。
納稅人取得退還的留抵稅額后，應相應調減當期留抵稅額 。
如果發現納稅人存在留抵退稅政策適用有誤的情形，納稅人應在下個納稅申報期結束前繳回相關留抵退稅款 。
以虛增進項、虛假申報或其他欺騙手段，騙取留抵退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規定處理 。
3）適用本公告規定留抵退稅政策的納稅人辦理留抵退稅的稅收管理事項，繼續按照現行規定執行 。
4）除上述納稅人以外的其他納稅人申請退還增量留抵稅額的規定，繼續按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)執行，其中關于“進項構成比例”的相關規定，按照規定執行 。
5）本公告自2022年4月1日施行 。《財政部 稅務總局關于明確部分先進制造業增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第84號)、《財政部 稅務總局關于明確國有農用地出租等增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第2號)第六條、《財政部 稅務總局關于明確先進制造業增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第15號)同時廢止 。

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