1、有關(guān)政策規(guī)定 。能夠準(zhǔn)確計算企業(yè)原抵扣進項稅額的，按原抵扣進項稅額結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出；無法準(zhǔn)確確定進項稅額的，一律按當(dāng)期實際成本計算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)該轉(zhuǎn)出的進項稅額 。
2、進項稅額轉(zhuǎn)出的計算，若原外購貨物全部成本據(jù)按增值稅專用發(fā)票抵扣了進項稅額，則按需要轉(zhuǎn)出進項稅額的外購貨物賬面成本乘以外購貨物適用增值稅稅率計算轉(zhuǎn)出 。
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若原外購貨物全部成本按支付價款乘抵扣率抵扣了進項稅額 ， 則按據(jù)需轉(zhuǎn)出進項稅額的外購貨物的賬面成本÷（1-抵扣率）×抵扣率計算轉(zhuǎn)出 。
若原外購貨物是根據(jù)多種憑證抵扣的進項稅額，可以需轉(zhuǎn)出進項稅額的外購貨物的賬面成本×綜合抵扣率計算結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出 。
其中綜合抵扣率=本期外購貨物全部進項稅額÷本期外購貨物全部成本×100% 。
