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關(guān)于支持居民換購(gòu)住房有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告

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關(guān)于支持居民換購(gòu)住房有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告

《關(guān)于支持居民換購(gòu)住房有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》
《公告》規(guī)定，自2022年10月1日至2023年12月31日 ， 納稅人出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)，在同一城市范圍內(nèi)重新購(gòu)買住房的，可按規(guī)定申請(qǐng)退還其出售現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人所得稅 。其中：
新購(gòu)住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，全部退還已繳納的個(gè)人所得稅
新購(gòu)住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，按新購(gòu)住房金額占現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的比例退還出售現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人所得稅
?退稅條件
享受本公告規(guī)定優(yōu)惠政策的納稅人須同時(shí)滿足以下條件：
1.納稅人出售和重新購(gòu)買的住房應(yīng)在同一城市范圍內(nèi) 。同一城市范圍是指同一直轄市、副省級(jí)城市、地級(jí)市(地區(qū)、州、盟)所轄全部行政區(qū)劃范圍
2.出售自有住房的納稅人與新購(gòu)住房之間須直接相關(guān)，應(yīng)為新購(gòu)住房產(chǎn)權(quán)人或產(chǎn)權(quán)人之一
?退稅額度 【關(guān)于支持居民換購(gòu)住房有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告】

在2022年10月1日至2023年12月31日期間 ， 對(duì)符合退稅條件的納稅人 ， 當(dāng)其新購(gòu)住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額時(shí)，全部退還已繳納的個(gè)人所得稅;當(dāng)其新購(gòu)住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額時(shí)，按照新購(gòu)住房金額占現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的比例退還現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人所得稅 。其中 ， 原住房轉(zhuǎn)讓金額和新購(gòu)住房金額均不含增值稅
納稅人換購(gòu)住房個(gè)人所得稅退稅額的計(jì)算公式為：
新購(gòu)住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的 ， 退稅金額=現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的個(gè)人所得稅
新購(gòu)住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，退稅金額=（新購(gòu)住房金額÷現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額）×現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的個(gè)人所得稅
現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額和新購(gòu)住房金額與核定計(jì)稅價(jià)格不一致的，以核定計(jì)稅價(jià)格為準(zhǔn)
現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額和新購(gòu)住房金額均不含增值稅
例： 2022年12月，小楊出售了一套住房 ， 轉(zhuǎn)讓金額為240萬元，繳納個(gè)人所得稅4萬元 。2023年5月，其在同一城市重新購(gòu)買了一套住房，新購(gòu)住房金額為300萬元 。假定小楊同時(shí)滿足享受換購(gòu)住房個(gè)人所得稅政策的其他條件 ， 由于新購(gòu)住房金額大于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額 ， 小楊可申請(qǐng)的退稅金額為現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的個(gè)人所得稅4萬元 。若小楊新購(gòu)住房金額為150萬元 ， 則可申請(qǐng)的退稅金額為2.5萬元(150÷240×4萬元) 。(假設(shè)以上均為不含增值稅價(jià)格)

?申請(qǐng)材料
納稅人享受居民換購(gòu)住房個(gè)人所得稅退稅政策的，應(yīng)當(dāng)向征收現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng) ，填報(bào)《居民換購(gòu)住房個(gè)人所得稅退稅申請(qǐng)表》，并應(yīng)提供下列資料： ① 納稅人身份證件② 現(xiàn)住房的房屋交易合同③ 新購(gòu)住房為二手房的 ， 提供房屋交易合同、不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書及其復(fù)印件④ 新購(gòu)住房為新房的 ， 提供經(jīng)住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門備案(網(wǎng)簽)的房屋交易合同及其復(fù)印件
稅務(wù)機(jī)關(guān)依托納稅人出售現(xiàn)住房和新購(gòu)住房的完稅信息，為納稅人提供申請(qǐng)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)，并留存不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書復(fù)印件和新購(gòu)新房的房屋交易合同復(fù)印件;納稅人核對(duì)確認(rèn)申請(qǐng)表后提交退稅申請(qǐng)
備注：納稅人因新購(gòu)住房的房屋交易合同解除、撤銷或無效等原因?qū)е虏辉俜贤硕愓呦硎軛l件的  ， 應(yīng)當(dāng)在合同解除、撤銷或無效等情形發(fā)生的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)繳回已退稅款

對(duì)于看了以上政策內(nèi)容 ， 大家是否還有很多疑問 。什么時(shí)間段可以享受退稅?出售多人共同持有住房的納稅人應(yīng)如何計(jì)算自己的退稅金額?快和小編一起看看吧!
?退稅優(yōu)惠政策問題解答
?納稅人什么時(shí)間內(nèi)可以享受退稅政策?
在2022年10月1日至2023年12月31日期間，對(duì)出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場(chǎng)重新購(gòu)買住房的納稅人，對(duì)其出售現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人所得稅予以退稅
例： 納稅人小周2022年12月出售了一套住房，2023年7月在同一城市重新購(gòu)買一套住房，由于小周出售和新購(gòu)住房的時(shí)間均在2022年10月1日至2023年12月31日期間，故符合政策規(guī)定的時(shí)間條件
?出售多人共同持有住房的，納稅人應(yīng)如何計(jì)算自己的退稅金額?
對(duì)于出售多人共同持有住房或新購(gòu)住房為多人共同持有的，應(yīng)按照納稅人所占產(chǎn)權(quán)份額確定該納稅人現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額或新購(gòu)住房金額
例： 小李和小馬共同持有一套住房，各占房屋產(chǎn)權(quán)的50% 。2023年1月，兩人以200萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓該住房 ， 各繳納個(gè)人所得稅2萬元 。同年5月 ， 小李在同一城市以150萬元的價(jià)格重新購(gòu)買一套住房，小李申請(qǐng)退稅時(shí)，其現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額為100萬元(200×50%=100)，新購(gòu)住房金額為150萬元，其退稅金額=現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的個(gè)人所得稅=2萬元
同年7月，小馬和他人在同一城市以200萬元的價(jià)格共同購(gòu)買了一套住房 ， 小馬占房屋產(chǎn)權(quán)的40% 。小馬申請(qǐng)退稅時(shí)，其現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額為100萬元(200×50%=100)，新購(gòu)住房金額為80萬元(200×40%=80) ， 退稅金額=(新購(gòu)住房金額÷現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額)×現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的個(gè)人所得稅 =80/100×2=1.6萬元 。(假設(shè)以上均為不含增值稅價(jià)格)
?居民換購(gòu)住房個(gè)人所得稅,需要在哪發(fā)起退稅申請(qǐng)呢?符合政策享受條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向哪里提起退稅申請(qǐng)?
納稅人享受居民換購(gòu)住房個(gè)人所得稅退稅政策的，應(yīng)當(dāng)向征收現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，也就是說，納稅人賣房時(shí)在哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納了個(gè)人所得稅 ， 就向哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅 。
稅務(wù)部門實(shí)行不動(dòng)產(chǎn)登記稅費(fèi)一窗辦理制度，一般情況下，納稅人應(yīng)當(dāng)在本地政務(wù)服務(wù)大廳或者不動(dòng)產(chǎn)交易大廳等場(chǎng)所繳納現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)人所得稅，因此仍應(yīng)到該政務(wù)服務(wù)大廳或不動(dòng)產(chǎn)交易大廳提起退稅申請(qǐng)，如果當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定，按照規(guī)定辦理 。

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