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審計(jì)認(rèn)定 審計(jì)認(rèn)定的種類

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審計(jì)認(rèn)定 審計(jì)認(rèn)定的種類

文章插圖
簡(jiǎn)述審計(jì)目標(biāo)的三個(gè)認(rèn)定？審計(jì)目標(biāo)的三個(gè)認(rèn)定：
（一）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)
1.發(fā)生：由發(fā)生認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是已記錄的交易是真實(shí)的 。發(fā)生認(rèn)定所要解決的問題是管理層是否把那些不曾發(fā)生的項(xiàng)目記入財(cái)務(wù)報(bào)表，它主要與財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的高估有關(guān) 。
2.完整性：由完整性認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄 。發(fā)生和完整性兩者強(qiáng)調(diào)的是相反的關(guān)注點(diǎn) 。發(fā)生目標(biāo)針對(duì)潛在的高估，而完整性目標(biāo)則針對(duì)漏記交易（低估） 。
3.準(zhǔn)確性：由準(zhǔn)確性認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是已記錄的交易是按正確金額反映的 。
4.截止：由截止認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g 。
5.分類：由分類認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類 。
（二）與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)
1.存在：由存在認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是記錄的金額確實(shí)存在 。
2.權(quán)利和義務(wù)：由權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位 ， 負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù) 。
3.完整性：由完整性認(rèn)定推導(dǎo)的審計(jì)目標(biāo)是已存在的金額均已記錄 。
4.計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄 。
（三）與列報(bào)相關(guān)的的審計(jì)目標(biāo)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)對(duì)各類交易、賬戶余額及相關(guān)事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的正確性實(shí)施審計(jì) 。
1.發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)：將沒有發(fā)生的交易、事項(xiàng) ， 或與被審計(jì)單位無關(guān)的交易和事項(xiàng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，則違反該目標(biāo) 。
2.完整性：如果應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)沒有包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，則違反該目標(biāo) 。
3.分類和可理解性：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚 。
4.準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng) 。
審計(jì)責(zé)任認(rèn)定分為哪幾種？責(zé)任分為：直接責(zé)任、管理責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 。
審計(jì)人員要具體問題具體分析，界定被審計(jì)對(duì)象應(yīng)該承擔(dān)哪一項(xiàng)責(zé)任 。一般來說，直接責(zé)任較重，管理責(zé)任適中，領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任相對(duì)較輕 。不過這也只是三者的比較，如果遇到特別重大的問題，即使是領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，也是會(huì)讓被審計(jì)對(duì)象受到較重的問責(zé) 。問題跟被審計(jì)對(duì)象關(guān)聯(lián)性越強(qiáng)，越應(yīng)該是直接責(zé)任，程度根據(jù)關(guān)聯(lián)性遞減 。
7種審計(jì)程序與哪些認(rèn)定相關(guān)？1、檢查與存在性和完整性認(rèn)定相關(guān) 。
2、觀察與存在性認(rèn)定相關(guān) 。
3、詢問與存在性、完整性、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定相關(guān) 。
4、函證與存在性、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定相關(guān) 。
5、重新計(jì)算與準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān) 。
6、重新執(zhí)行主要測(cè)試控制有效性，與所有認(rèn)定均相關(guān) 。
7、分析程序與存在性、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān) 。
會(huì)計(jì)與審計(jì)上的認(rèn)定有什么區(qū)別？1.
性質(zhì)不同會(huì)計(jì)是以貨幣為主要的計(jì)量單位,以憑證為依據(jù),采用專門的技術(shù)方法,對(duì)一定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算與監(jiān)督,并向有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng) 。而審計(jì)也分為好幾種,大部分是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)和人員,依法對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審查評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任,用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì),改善經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益,促進(jìn)宏觀調(diào)控,保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng) 。
2.
產(chǎn)生的原因不同會(huì)計(jì)是為適應(yīng)社會(huì)生產(chǎn)實(shí)踐和經(jīng)濟(jì)管理的客觀需要而產(chǎn)生的,并隨著生產(chǎn)的發(fā)展而發(fā)展 。而審計(jì)產(chǎn)生的原因包括受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系、兩權(quán)分離、財(cái)產(chǎn)的所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者無法直接監(jiān)督 。

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