（3）發行人與部分關聯方的獨立性不足 。發行人與部分關聯方存在處于同一廠區且未進行物理隔離的情形，具體如下表所示，丹徒、丹陽地區發行人主體和關聯方還存在共用地磅的情況 。
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（4）對發出商品的維修配件管控不足
2017年至2021年末發出商品——維修配件余額分別為4,385.24萬元、3,644.95萬元、17,034.96萬元、19,295.27萬元、35,285.89萬元 。發行人對發出的維修配件采用實地盤存制，根據客戶服務中心（主要為經銷商）各期末的維修配件自盤數據、發行人當期發貨數據倒算配件消耗數據 ?？蛻舴罩行氖酆缶S修需取回對應舊件并報送發行人，發行人根據舊件數量核銷配件確認為銷售費用——配件消耗，如倒算的配件消耗數據多于舊件數發行人視同經銷商銷售配件確認收入和成本 。
經銷商未提供自盤資料或自盤資料未顯示年末盤點、未區分新舊件 。發行人說明，2017年及2018年發行人未保留經銷商自盤表；2019年至2021年各年末未取得經銷商自盤表以及發行人自有服務中心未盤點金額合計分別為2,060.22萬元、3,352.72萬元、9,795.49萬元 。對于獲取的經銷商自盤表，抽取檢查了2021年12個經銷商自盤樣本，其中，2個樣本未提供資料，10個樣本均未顯示盤點時間 ， 9個樣本未區分舊件和新件 。此外，發行人提供20家經銷商的自盤表，各期共計56個樣本，自盤表區分了舊件和新件（其中15個樣本未顯示舊件數量），但均未顯示具體盤點時間 ， 發行人均未對上述樣本進行抽盤復核 。
發行人對經銷商的抽盤比例較低 。發行人提供2022年3月的抽盤報告，系發行人為驗證自盤數據準確性，于2022年1月至3月對11家經銷商（2021年提供自盤數據的經銷商共1,064家）的配件抽盤情況 ， 抽盤準確率為89.8%至95.1% 。
（5）在產品長期未結轉 。招股說明書披露，發行人整個農機制造的生產周期約為20天至50天不等 。檢查發現，2018年至2021年各期末存在長期未結轉的工單 ， 各年末母公司耗時超過生產周期的工單金額如下表所示 。
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（6）期末存貨存在負數數量和金額 。檢查發現，發行人ERP系統對存貨負庫存情況缺少控制，存在實物領用與系統歸集成本的物料不一致、產品銷售與結轉成本的物料不一致等情形 ， 2017年至2021年各年末存在大量負庫存的物料，負數金額合計如下表所示 ， 其中存貨明細表中結存金額小于-1的物料數量分別為5,070個、11,924個、8,428個、3,143個、3,364個 。
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（7）賬面存在較多手工成本調整單 。發行人賬面存在較多影響損益的成本調整憑證，2018年至2021年涉及成本調整的憑證數量及調整金額（正數為調減成本、調增利潤）如下 。
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（8）存貨盤點有效性不足
發行人未在年末或次年年初對存貨集中盤點，且盤點無差異的庫位比例不高 。發行人根據各庫位盤點報告統計的盤點情況如下，因盤點報告較多、格式不統一，未準確統計盤點差異金額 。
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（9）未建立定期對賬制度 。發行人說明，發行人未建立成文的對賬制度，不定期安排會計人員與主要供應商口頭對賬，并留存會計師的供應商函證作為內控資料 。
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