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怎么理解暫時性差異 暫時性差異( 二 )

小知識


正確答案:A、C、D
答案解析:選項ACD符合題意;選項B不符合題意：不計入在建工程成本，應確認為無形資產(土地使用權) 。
7、甲公司2011年12月1日購入管理部門使用的設備一臺，原價為1500000元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為100000元，采用直線法計提折舊 。2016年1月1日考慮到技術進步因素，將原估計的使用年限改為8年，凈殘值改為60000元，該公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法進行所得稅核算，假定上述變更得到稅務部門的認可 。由于上述變更減少2016年凈利潤的金額為()元 。【單選題】
A.-58600
B.60000
【怎么理解暫時性差異 暫時性差異】C.80000
D.-70000
正確答案:B
答案解析:選項B正確：按照原使用年限和凈殘值，2016年應計提折舊=(1500000-100000)/10=140000(元)，按照變更后的使用年限和凈殘值，2016年應計提折舊=(1500000-1400004-60000)/4=220000(元)，減少2016年凈利潤的金額=(220000-140000)(1-25%)=60000(元);選項ACD錯誤 ?！舅悸伏c撥】追溯調整，影響的是期初留存收益，而估計變更影響的是當期損益 。
8、長江民辦大學(簡稱長江大學)2015年3月收到大海公司捐贈的20萬元，其中，大海公司要求學校將此款項用于購買圖書 。在2016年1月2日，捐贈人撤消了對所捐贈款項的用途限制 。下列處理中，錯誤的是() 。【單選題】
A.長江大學收到捐款時確認”捐贈收入——限定性收入“20萬元
B.2015年年末，將”捐贈收入——限定性收入“轉入到”限定性凈資產“
C.2015年年末，將”捐贈收入——限定性收入“轉入到”非限定性凈資產“
D.2016年1月2日，將”限定性凈資產“轉入到”非限定性凈資產“
正確答案:C
答案解析:選項C符合題意：具有限定用途的資產，在條件解除時轉入到非限定性凈資產中;沒有解除條件的，期末要將捐贈收入轉入到非限定性凈資產;選項ABD不符合題意 。
9、企業合并業務發生時確認的資產、負債初始計量金額與其計稅基礎不同所形成的可抵扣暫時性差異，不確認遞延所得稅資產 。()【判斷題】
A.正確
B.錯誤
正確答案:B
答案解析:選項B符合題意：對于企業合并中確認的資產和負債的初始計量金額與計稅基礎之間的差額，符合條件的應確認為遞延所得稅資產或者遞延所得稅負債 。選項A不符合題意 。
10、2016年5月1日，甲公司按每股5.5元的價格增發每股面值為1元的普通股股票10000萬股，并以此為對價取得乙公司70%的股權，能夠對乙公司實施控制;甲公司另以銀行存款支付審計費、評估費等共計200萬元 。在此之前，甲公司和乙公司不存在關聯方關系 。2016年5月1日，乙公司可辨認凈資產公允價值為70000萬元 。不考慮其他因素，甲公司取得乙公司70%股權時的初始投資成本為()萬元 ?！締芜x題】
A.49000
B.55000
C.50200
D.49200
正確答案:B
答案解析:選項B正確：甲公司取得乙公司70%股權時的初始投資成本=100005.5=55000(萬元);選項ACD錯誤 。

怎么理解暫時性差異 暫時性差異


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