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怎么理解暫時性差異 暫時性差異

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暫時性差異（怎么理解暫時性差異） 11:28會計佩奇老師

怎么理解暫時性差異 暫時性差異


1、關于收入的確認，下列表述中正確的有() 。【多選題】
A.企業應當在履行了合同中的履約義務，即在客戶取得相關商品控制權時確認收入
B.沒有商業實質的非貨幣性資產交換，不確認收入
C.企業因向客戶轉讓商品對價不是很可能收回，應當將已收取的對價部分確認為收入
D.企業因向客戶提供勞務的對價不是很可能收回，企業只有在不再負有向客戶提供勞務的剩余義務，且已向客戶收取的對價無須退回時，才能將已收取的對價確認為收入
正確答案:A、B、D
答案解析:選項ABD說法正確;選項C，企業因向客戶轉讓商品對價不是很可能收回，應當將已收取的對價作為負債進行會計處理 。
2、2013年甲公司發生業務宣傳費570萬元，全部以銀行存款支付 。稅法規定可于當期稅前扣除的金額為490萬元，剩余部分可以結轉以后年度扣除，2013年末甲公司因業務宣傳費形成的計稅基礎是()萬元 。【單選題】
A.570
B.80
C.490
D.20
正確答案:B
答案解析:選項B符合題意：費用已全部支付，應視為資產處理，業務宣傳費的計稅基礎=570-490=80(萬元) 。【思路點撥】此類題目作答時，如果業務宣傳費等費用性支出尚未支付，則通過“其他應付款”來核算，此時按照負債的規定來計算計稅基礎;如果該費用已經支付，則可將其視為資產來計算，資產的賬面價值=0，計稅基礎=實際發生的金額-按稅法規定可于未來期間稅前扣除的金額 。選項ACD不符合題意 。
3、資產負債表日后期間涉及的訴訟，屬于資產負債表日后調整事項 。()【判斷題】
A.正確
B.錯誤
正確答案:B
答案解析:選項B符合題意：本題考核日后調整事項的判斷 。資產負債表日后涉及的訴訟，如果在資產負債表日之前已經存在，日后期間判決的訴訟屬于日后調整事項;如果資產負債表日之前不存在，而是資產負債表日之后新發生的，則屬于非調整事項;選項A不符合題意 。
4、對于因追加投資導致長期股權投資由權益法轉為成本法的，下列表述中正確的是() 。【單選題】
A.應對增資前的長期股權投資進行追溯調整
B.增資日的長期股權投資成本為原權益法下的賬面價值與新增投資成本之和
C.增資日的長期股權投資成本為初始投資日的投資成本與新增投資成本之和
D.原權益法下因被投資方其他權益變動而計入資本公積的金額，應在增資日轉入投資收益
正確答案:B
答案解析:選項B正確;選項ACD錯誤：因追加投資導致長期股權投資由權益法轉為成本法的，應當以購買日之前所持股權投資的賬面價值與新增投資成本之和，作為其初始投資成本，不需追溯調整 。購買日之前所持股權涉及其他綜合收益的，應當在處置該項投資時將相關的其他綜合收益轉入當期投資收益 。
5、存貨的加工成本指加工過程中實際發生的人工成本和材料成本 。()【判斷題】
A.正確
B.錯誤
正確答案:B
答案解析:選項B符合題意：存貨的加工成本指加工過程中實際發生的人工成本和按照一定方法分配的制造費用;選項A不符合題意 。
6、企業建造生產經營用固定資產，下列項目中應計入固定資產取得成本的有() 。【多選題】
A.工程在達到預定可使用狀態前進行試運轉時發生的支出
B.為建造固定資產取得土地使用權而支付的土地出讓金
C.工程領用本企業自產產品的實際成本
D.達到預定可使用狀態前發生的專業人員服務費用

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