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如何處理營改增后甲供與專業分包,全面推開營改增后簽合同

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營改增后 ， 簽"甲供材"合同 ， 如何才能更省稅？
您說的對 ， 簽甲供合同的確能省增值稅 。我在國稅局一線工作 ， 營改增兩年了 。建安企業的老板是最焦慮的 ， 尤其是處于底層的掛靠公司的老板和包工頭 。稅率提高到11% ， 又沒有多少進項發票可抵扣 ， 就得多拿稅 。聽說甲供材和清包工能夠省稅 ， 又不太清楚稅收政策規定 。今天我就詳細講講甲供工程為什么省稅？甲供工程 ， 是指全部或部分設備材料 ， 動力由工程發包方自行采購的建筑工程 。
提供建筑服務的增值稅一般納稅人 ， 在甲供工程中全部或部分的設備、材料、動力由甲方自行采購 ， 施工方可能采購部分設備、材料、動力也可能完全不采購 。因此施工方的成本大部分為人工成本 ， 幾乎沒有可用于抵扣的進項稅額 。增值稅一般納稅人是按照一般計稅方法計稅 ， 應納稅額等于銷項稅額減進項稅額 ， 稅率為11% 。進項稅額小應納稅額就大了 ， 如果施工方按照一般計稅方法計稅 ， 可能導致企業的稅負較高 ， 為了保證營改增改革平穩過渡 ， 所以文件規定了 ， 一般納稅人為甲供工程提供建筑服務的 ， 可以選擇簡易計稅方法計稅 。
簡易計稅方法 ， 應納稅額等于銷售額乘以3%征收率 。我們通過兩個案例比較來說明案例一 A建安企業為增值稅一般納稅人 ， 2017年取得工程收入1110萬元 ， 此項目為甲供工程項目 。合同中約定施工方必須向甲方提供11%的增值稅專用發票 。另外支付外雇人員勞務費721萬 ， 外雇人員的負責人到項目所在地工商局辦了一個個體工商照 ， 到國地稅辦的登記 。
到國稅局購領增值稅專用發票 ， 因為現在提供建筑服務的小規模納稅人 ， 允許自開增值稅專用發票 ， 征收率為3%稅額為21萬 。那么2017年A公司銷售額=1110÷1.11=1000銷項稅額=1000x11%=110進項稅額=21應納稅額=110-21=89案例二B建安企業為增值稅一般納稅人 ， 2017年取得工程收入1110萬元 ， 此項目為甲供工程項目 。
合同中約定施工方可以向甲方（事業單位）提供3%的增值稅普通發票 。因此B建筑企業向主管國稅局申請備案 ， 此工程實行簡易計稅方法繳納增值稅 。另外支付外雇人員勞務費721萬 ， 外雇人員的負責人到項目所在地工商局辦了一個個體工商照 ， 到國地稅辦了登記 。到國稅局購領增值稅普通發票 ， 自開增值稅普通發票 ， 征收率為3% ， 稅額為21萬 。
【如何處理營改增后甲供與專業分包,全面推開營改增后簽合同】那么2017年B公司銷售額=1110÷1.03=1077.68應納增值稅額=1077.68x3%=32.33從兩個案例當中分析 ， 工程收入相同 ， 工程支出相同的情況下 。A建安企業繳納增值稅89萬元 。B建安企業繳納增值稅32.33萬元 。因此營改增后建安企業增值稅一般納稅人 ， 如果甲方同意取得3%征收率發票 ， 同時符合甲供工程條件 ， 選擇簡易征收 ， 能夠省稅 。

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