沒有申報個稅的職工薪酬是否可以稅前扣除？
解答：《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除 。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）規(guī)定，合理工資薪金，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金 。稅務(wù)機關(guān)在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；(二)企業(yè)所制定的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；(三)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的；(四)企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù) 。
【個人所得稅 稅前扣除 如何申請,通訊補貼個人所得稅稅前扣除】(五)有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的 。有人根據(jù)上述規(guī)定，得出一個結(jié)論：只有依法履行扣繳個人所得稅的義務(wù)才屬于合理的工資薪金，沒有履行扣繳申報義務(wù)的工資薪金支出，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除 。每到企業(yè)所得稅匯算的時候，各路財稅大咖們就開始在自媒體或培訓(xùn)課程售賣這種奇談怪論 。這種觀點是——大錯而特錯！理由如下：1.國稅函[2009]3號并沒有明確規(guī)定，“沒有扣繳個人所得稅就一定不能稅前扣除”；只是把依法履行個人所得稅扣繳義務(wù)作為“合理工資薪金”一個判斷標準之一 。
2.如果“沒有扣繳個人所得稅，就不能稅前扣除”的觀點成立，當(dāng)稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)一家存在沒有依法扣繳個人所得稅時，處罰就會陷入“尷尬”的境地 。企業(yè)沒有依法扣繳個人所得稅，是不是違反了征管法和個人所得稅法？稅務(wù)局處罰的結(jié)果，是不是需要企業(yè)：（1）補繳個人所得稅；（2）滯納金甚至罰款 。請問：如果說因為沒有扣繳個人所得稅而不得稅前扣除，是不是這時還必須補繳個人所得稅（假定沒有虧損）？接著：企業(yè)如果按照處罰決定，補繳了個人所得稅，請問：補繳個人所得稅后，支付工資已經(jīng)扣繳了個稅，還不能稅前扣除嗎？雖然扣繳時間晚了點，但是企業(yè)已經(jīng)依法接受懲罰，難道不能追補扣除嗎？如果已經(jīng)補繳了企業(yè)所得稅，這時稅務(wù)局是不是多收了企業(yè)所得稅？稅務(wù)局現(xiàn)在該不該退稅？收了又退，豈不是吃飽了撐的?。。?！剛好，我這就接到一個最近實務(wù)案例，也是一家企業(yè)有幾個月沒有申報個人所得稅 。
稅務(wù)局檢查后，發(fā)出的《稅務(wù)行政處罰決定書》里面，也僅僅是對個人所得稅做出處罰，并未牽涉出企業(yè)所得稅不得扣除的問題 。所以，大家不要再被某些自媒體“大咖”的言論給嚇著了 。在年度企業(yè)所得稅匯算時，建議對納稅年度的工資薪金支出扣繳個人所得稅做一個清理，如果發(fā)現(xiàn)有沒有扣繳個人所得稅的，及時去稅務(wù)局補充申報，當(dāng)然可能存在滯納金的問題，但是實際發(fā)放的工資是可以依法稅前扣除 。
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