至于怎么開具發(fā)票，這很好理解，肯定是甲開含稅金額300萬(wàn)元增值稅發(fā)票給工程的建設(shè)單位，乙公司開含稅金額50萬(wàn)元增值稅發(fā)票給甲公司 。總包單位、分包單位、包工頭等涉稅問(wèn)題如下：一、先說(shuō)總包公司1、甲公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法①增值稅這種情況下，甲公司應(yīng)當(dāng)以300萬(wàn)元扣除分包款50萬(wàn)元后的余額，在工程所在地，按3%的征收率預(yù)繳增值稅，即預(yù)繳增值稅為（300-50）/（1 3%）×3%＝7.28萬(wàn)元，回到機(jī)構(gòu)所在地應(yīng)交增值稅（300-50）/（1 3%）×3%-7.28＝0.00萬(wàn)元；②城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加以工程所在地為市級(jí)單位為例，應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加為7.28×（7% 3% 2%）＝0.87萬(wàn)元；③合同印花稅在此案例中甲公司簽了兩份建安合同，一份是與建設(shè)單位簽的總包合同300萬(wàn)元、另一份是與乙公司簽的50萬(wàn)元的分包合同，按照印花稅的相關(guān)規(guī)定，甲公司應(yīng)交印花稅為（300 50）×10000×0.03%＝1050元；④企業(yè)所得稅目前，大部分建筑業(yè)已經(jīng)由以前的核定征收改為查賬征收，應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整，由于沒(méi)有具體數(shù)據(jù)，所以此處不做計(jì)算 。
總包工程包給勞務(wù)公司，勞務(wù)公司轉(zhuǎn)包給包工頭或個(gè)人，稅務(wù)關(guān)系如何？
題主想問(wèn)的應(yīng)該是：建筑業(yè)納稅人提供建筑服務(wù)總包、分包的稅收以及開票問(wèn)題：營(yíng)改增后，建筑業(yè)稅率經(jīng)歷了從11%到10%，再到目前施行的9%，又涉及一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅、以及異地預(yù)繳等，可以說(shuō)是目前最復(fù)雜的一個(gè)行業(yè)了，所以我的回答可能較長(zhǎng)，懇請(qǐng)大家耐心開完 。按照規(guī)定，自2019年10月1日起，納稅人提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的分包款，是指支付給分包方的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 。
下面舉例來(lái)說(shuō)明：背景資料：甲建筑公司是一般納稅人，在異地承攬了一項(xiàng)建筑工程，合同總造價(jià)300萬(wàn)元，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅（甲供、清包、老項(xiàng)目工程），乙公司為分包方（勞務(wù)公司），也是一般納稅人，乙公司下又有若干個(gè)包工頭或個(gè)人，甲建筑公司收到含稅工程款300萬(wàn)元，支付給乙公司分包款50萬(wàn) 。至于怎么開具發(fā)票，這很好理解，肯定是甲開含稅金額300萬(wàn)元增值稅發(fā)票給工程的建設(shè)單位，乙公司開含稅金額50萬(wàn)元增值稅發(fā)票給甲公司 。
【轉(zhuǎn)包工程怎么納稅,應(yīng)該怎么交個(gè)稅】總包單位、分包單位、包工頭等涉稅問(wèn)題如下：一、先說(shuō)總包公司1、甲公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法①增值稅這種情況下，甲公司應(yīng)當(dāng)以300萬(wàn)元扣除分包款50萬(wàn)元后的余額，在工程所在地，按3%的征收率預(yù)繳增值稅，即預(yù)繳增值稅為（300-50）/（1 3%）×3%＝7.28萬(wàn)元，回到機(jī)構(gòu)所在地應(yīng)交增值稅（300-50）/（1 3%）×3%-7.28＝0.00萬(wàn)元；②城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加以工程所在地為市級(jí)單位為例，應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加為7.28×（7% 3% 2%）＝0.87萬(wàn)元；③合同印花稅在此案例中甲公司簽了兩份建安合同，一份是與建設(shè)單位簽的總包合同300萬(wàn)元、另一份是與乙公司簽的50萬(wàn)元的分包合同，按照印花稅的相關(guān)規(guī)定，甲公司應(yīng)交印花稅為（300 50）×10000×0.03%＝1050元；④企業(yè)所得稅目前，大部分建筑業(yè)已經(jīng)由以前的核定征收改為查賬征收，應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整，由于沒(méi)有具體數(shù)據(jù)，所以此處不做計(jì)算 。
2、甲公司選擇一般計(jì)稅①增值稅這種情況下，甲公司應(yīng)當(dāng)以合同價(jià)款300萬(wàn)元扣除支付的分包款50萬(wàn)元后的余額，在工程所在地，按2%預(yù)繳增值稅，即（300-50）/（1 9%）×2%＝4.58萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額為300/（1 9%）×9%＝24.77萬(wàn)元，因總包選擇一般計(jì)稅，那分包也是一般計(jì)稅，取得分包方開具的專用發(fā)票50萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為50/（1 9%）×9%＝4.13萬(wàn)元，假設(shè)甲公司不存在其他進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)，甲公司應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地補(bǔ)繳增值稅＝銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)-預(yù)繳增值稅＝24.77-4.13-4.58=16.06萬(wàn)元；②城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加同樣以市為單位，應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加＝（24.77-4.13）×（7% 3% 2%）＝2.48萬(wàn)元③印花稅、企業(yè)所得稅與上述甲公司按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法時(shí)一樣，甲公司應(yīng)交印花稅1050元、企業(yè)所得稅需要根據(jù)具體數(shù)據(jù)計(jì)算！二、分包公司（乙勞務(wù)公司）分包方已收到的結(jié)算款，按相關(guān)規(guī)定確認(rèn)收入：1、乙公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅①增值稅這種情況下，乙公司應(yīng)交增值稅為50/（1 3%）×3%＝1.46萬(wàn)元；②城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加為1.46×（7% 3% 2%）＝0.5萬(wàn)元；③印花稅、企業(yè)所得稅應(yīng)交印花稅為50×10000×0.03%＝150萬(wàn)元企業(yè)所得稅需要具體數(shù)據(jù)計(jì)算，該處不做計(jì)算；2、乙公司選擇一般計(jì)稅①增值稅銷項(xiàng)稅額＝50/（1 9%）×9%＝4.13萬(wàn)元；進(jìn)項(xiàng)稅額為乙公司取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，假設(shè)乙公司可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為2.13萬(wàn)元；應(yīng)交增值稅＝4.13-2.13=2萬(wàn)元；②城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加乙公司應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加＝2×（7% 3% 2%）＝0.24萬(wàn)元；③印花稅、企業(yè)所得稅應(yīng)交印花稅為50×10000×0.03%＝150萬(wàn)元企業(yè)所得稅需要具體數(shù)據(jù)計(jì)算，該處不做計(jì)算；三、包工頭或個(gè)人理論上，勞務(wù)公司取得分包工程不允許再次轉(zhuǎn)包，但是在實(shí)務(wù)中卻存在層層轉(zhuǎn)包的情況，是否合法，在此不做討論！正常情況下，勞務(wù)公司可以直接給包工頭或個(gè)人發(fā)工資，主要涉及個(gè)人所得稅 。
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