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2022年經濟法基礎 契稅2022標準

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第六章 財產和行為稅法律制度
第二節 契稅法律制度
契稅 ， 是指國家在土地、房屋權屬轉移時,按照當事人雙方簽訂的合同（契約） ， 以及所確定價格的一定比例 ， 向權屬承受人征收的一種稅 。
一、契稅的納稅人
契稅的納稅人 ， 是指在我國境內承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人 。
二、契稅征稅范圍
契稅以在我國境內轉移土地、房屋權屬的行為作為征稅對象 。土地、房屋權屬未發生轉移的 ， 不征收契稅 。契稅的征稅范圍具體包括：
（一）國有土地使用權出讓
國有土地使用權出讓 ， 指土地使用者向國家交付土地使用權出讓費用 ， 國家將土地使用權在一定年限內讓與土地使用者的行為 。出讓費用包括出讓金等 。
（二） 土地使用權轉讓（包括出售、贈與、交換）不包括農村集體土地承包經營權的轉移;（三）房屋買賣
（四）房屋贈與
（五）房屋互換
（六）以其他方式轉移土地、房屋權屬的征收規定
以土地、房屋權屬作價投資、入股、抵債、劃轉、獎勵、增資擴股等方式轉移土地、房屋權屬的 ， 應當繳納契稅 。
企業破產清算期間 ， 非債權人承受破產企業土地、房屋權屬的 ， 征收契稅 。
下列情形發生土地房屋權屬轉移的 ， 承受方應當繳納契稅：
1.因共有不動產份額變化的；
2.因共有人增加或者減少的
3.因人民法院、仲裁委員會的生效法律文書或監察機關出具的監察文書等因素 ， 發生土地、房屋權屬轉移的 。
(七）不屬于契稅征稅范圍的行為
土地、房屋權屬的 典當、分拆（分割）、出租、抵押等不屬于契稅的征稅范圍
三、契稅稅率
（一）契稅幅度稅率及其確定
契稅的稅率 比例稅率 ， 實行3%-5%的幅度稅率 ， 具體適用稅率 ， 由各省、自治區、直轄市人民政府在幅度規定范圍內 ， 按本地區實際情況提出 ， 報同級人民代表大會常務委員會決定 ， 并報全國人大常委會和國務院備案 。
（二）地方差別稅率
省、自治區、直轄市可以依照稅法規定的程序對不同主體、不同地區、不同類型的住房的權屬轉移確定差別稅率 。
四、契稅的計稅依據
（一）成交價格
國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣以成交價格作為計稅依據 。成交價格不含增值稅 。
土地使用權及所附建筑物、構筑物等轉讓的 ， 計稅依據為受讓方應交付的總價款 。
土地使用權出讓的 ， 計稅依據包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、征收補償費、城市基礎設施配套費、實物配建房屋等應交付的貨幣以及實物、其他經濟利益對應的價款 。
房屋附屬設施與房屋為同一不動產單元的 ， 計稅依據為承受方應交付的總價款 ， 并適用與房屋相同的稅率；為不同單元的 ， 計稅依據為轉移合同確定的成交價格 ， 并按當地確定的適用稅率計稅 。
承受已裝修房屋的 ， 應將包括裝修費用在內的費用計入承受方應交付的總價款 。
（二）核定價格
土地使用權贈與、房屋贈與 ， 由征稅機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格確定 。
（三）互換價格差額
土地使用權交換、房屋交換以交換土地使用權、房屋的價格差額確定
交換價格不相等的 ， 由多交付貨幣的一方繳納契稅；交換價格相等的 ， 免征契稅 。
（四）土地出讓價款與成交價格
以劃撥方式取得的土地使用權 ， 經批準改為出讓方式重新取得該土地使用權的 ， 以補交的土地使用權出讓價款為計稅依據 。

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