國家稅務總局辦公廳3月21日發布的進一步加大增值稅期末留抵退稅實施力度有關政策公告如下：
一、將先進制造業按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業(含個體工商戶，下同)，并一次性退還小微企業存量留抵稅額
(一)符合條件的小微企業，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額 。在2022年12月31日前，退稅條件按照本公告第三條規定執行 。
(二)符合條件的微型企業，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額;符合條件的小型企業，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額 。
二、將先進制造業按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的制造業等行業企業(含個體工商戶，下同)，并一次性退還制造業等行業企業存量留抵稅額
(一)符合條件的制造業等行業企業，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額 。
(二)符合條件的制造業等行業中型企業，可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額;符合條件的制造業等行業大型企業 ， 可以自2022年10月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額 。
三、需要同時滿足條件
(一)納稅信用等級為A級或者B級;
(二)申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發票情形;
(三)申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上;
(四)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策 。
四、增量留抵稅額額度
(一)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額 。
(二)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后 ， 增量留抵稅額為當期期末留抵稅額 。
五、存量留抵稅額額度
(一)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額;當期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當期期末留抵稅額 。
(二)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零 。
六、中、小微企業定義
本公告所稱中型企業、小型企業和微型企業，按照《中小企業劃型標準規定》(工信部聯企業〔2011〕300號)和《金融業企業劃型標準規定》(銀發〔2015〕309號)中的營業收入指標、資產總額指標確定 。
其中，資產總額指標按照納稅人上一會計年度年末值確定 。營業收入指標按照納稅人上一會計年度增值稅銷售額確定;不滿一個會計年度的 ， 按照以下公式計算：
增值稅銷售額(年)=上一會計年度企業實際存續期間增值稅銷售額/企業實際存續月數×12
注：增值稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額 。適用增值稅差額征稅政策的 ， 以差額后的銷售額確定 。
對于工信部聯企業〔2011〕300號和銀發〔2015〕309號文件所列行業以外的納稅人 ， 以及工信部聯企業〔2011〕300號文件所列行業但未采用營業收入指標或資產總額指標劃型確定的納稅人，微型企業標準為增值稅銷售額(年)100萬元以下(不含100萬元);
小型企業標準為增值稅銷售額(年)2000萬元以下(不含2000萬元);中型企業標準為增值稅銷售額(年)1億元以下(不含1億元) 。
本公告所稱大型企業，是指除上述中型企業、小型企業和微型企業外的其他企業 。
七、制造業定義
本公告所稱制造業等行業企業，是指從事《國民經濟行業分類》中“制造業”、“科學研究和技術服務業”、“電力、熱力、燃氣及水生產和供應業”、“軟件和信息技術服務業”、“生態保護和環境治理業”和“交通運輸、倉儲和郵政業”業務相應發生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人 。
上述銷售額比重根據納稅人申請退稅前連續12個月的銷售額計算確定;
申請退稅前經營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經營期的銷售額計算確定 。
八、計算公式
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×100%
允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構成比例×100%
進項構成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發票(含帶有“增值稅專用發票”字樣全面數字化的電子發票、稅控機動車銷售統一發票)、收費公路通行費增值稅電子普通發票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重 。
九、出口貨物勞務及跨境應稅行為
適用免抵退稅辦法的，應先辦理免抵退稅 。免抵退稅辦理完畢后，仍符合本公告規定條件的，可以申請退還留抵稅額;適用免退稅辦法的，相關進項稅額不得用于退還留抵稅額 。
十、自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的
納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策 。納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規定申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策 。
納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后 ， 按規定申請退還留抵稅額 。
十一、其他
1）納稅人可以選擇向主管稅務機關申請留抵退稅，也可以選擇結轉下期繼續抵扣 。納稅人應在納稅申報期內，完成當期增值稅納稅申報后申請留抵退稅 。2022年4月至6月的留抵退稅申請時間，延長至每月最后一個工作日 。
2）納稅人可以在規定期限內同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅 。同時符合本公告第一條和第二條相關留抵退稅政策的納稅人 ， 可任意選擇申請適用上述留抵退稅政策 。
納稅人取得退還的留抵稅額后 ， 應相應調減當期留抵稅額 。
如果發現納稅人存在留抵退稅政策適用有誤的情形，納稅人應在下個納稅申報期結束前繳回相關留抵退稅款 。
以虛增進項、虛假申報或其他欺騙手段，騙取留抵退稅款的 ， 由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規定處理 。
3）適用本公告規定留抵退稅政策的納稅人辦理留抵退稅的稅收管理事項，繼續按照現行規定執行 。
4）除上述納稅人以外的其他納稅人申請退還增量留抵稅額的規定，繼續按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)執行 ， 其中關于“進項構成比例”的相關規定，按照規定執行 。
【淮南小微企業及制造業退稅最新政策文件 淮南小微企業及制造業退稅最新政策】5）本公告自2022年4月1日施行 。《財政部 稅務總局關于明確部分先進制造業增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第84號)、《財政部 稅務總局關于明確國有農用地出租等增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第2號)第六條、《財政部 稅務總局關于明確先進制造業增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第15號)同時廢止 。
