由于科學技能的成長，工程建造領域日益大型化、龐大化 。在這種配景下，業主通常并不但純思量低沉資本，還思量其工程危害、泯滅時間和精神等方面的因素 。因而業主從有利于協調指揮、實時決議操持的角度思量，希望工程建造項目能有一方總賣力，淘汰內耗，不愿與太多其他公司打交道 。由此孕育發生了新的總承包商和施工管理模式：設計——采購——施工一條龍的服務 。現在國際上這種總承包要領主要有EPC、CM、PM、和BOT四種 。而我國主要接納施工型承包要領 。
由于施工行業自身的特點，工程資本中材料用度占的比重很大（一般在65%以上），尤其是在現在的形勢下，工程中標的優惠幅度很大，控制材料資本成了低沉資本的要害 。材料資本是由材料的耗損量與材料的采購資本兩個因素決定的，因此控制材料資本主要有兩個方面：即控制材料采購資本和控制材料耗損量 。從便于管理和低沉資本的角度出發，施工企業“甲供料”材料管理核算要領運用而生，“甲供料”可存在于業主與總承包商和總承包商與分包商之間 。本文將以總承包商和分包商為例，從會計和稅法的角度對施工企業材料核算中“甲供料”核算要領舉行剖析 。
所謂“甲供料”，它是指在修建施工中總承包商和分包商之間材料供給和管理核算的一種要領 。它的實際操作流程是：由總承包商與各分包商簽訂一份材料供給及價款結算條約，條約中劃定分包單元在分包項目中所操作的主要材料由總承包商統一購入，材料價款的結算按照條約中劃定的價錢結算，數量按照總承包商挑唆給分包商數量結算 。即“甲供料”要領中，材料的價錢危害由總承包商，材料的數量危害由各分包商負擔 。總承包商按照各個分包商工程進度預算出所需要的材料量來采購材料，購入材料（其實是供給分包方的）時作為總承包商本身的材料資本入賬，分包方操作材料時由總承包商材料部門填制挑唆單，材料部門把這些挑唆單給預算部門，預算部門在與分包方結算時將這部門材料款從結算總額中剔除 。
跟著社會分工的日益細致，一項大型的工程現在所涉及的分包商不光包含施工分包商還包含材料分包商和輕工分包商 。從整個工程管理的角度出發，“甲供料”管理核算要領簡直有其自有的優勢 。首先，整個工程項目的材料均由總承包商統一購入，在內部質量管理比力科學的施工企業，這對控制工程施工質量有了最基礎的駕馭 。其次，敷衍一個大型的工程項目，因為工程進度和工程施工中對專業程度的具體要求，一個項目由總承包商承包后大概分包給十幾家甚至幾十家分包商 。按照存貨的采購決議操持制定出最佳經濟批量可以明顯地低沉采購資本 。并且批量采購也較分散的零星采購有更多價錢折扣上的優惠 。對各分包商而言，因自身的領域限制，采購人員的素質和進貨渠道信息不夠，“甲供料”條約的簽訂，可以使他們淘汰采購資本和進貨資本 。只要條約中簽訂的價錢公正，對他們而言是有利的 。對總承包商而言，他們只負擔價錢危害，而不負擔數量危害，材料的短缺和毀損的危害均不由他們負擔 。“甲供料”可以低沉管理資本 。在管理比力科學完善的企業，“甲供料”的運用和可以實現月末“零庫存”的理想庫存狀態 。雖然，從管理和資本的角度來看，“甲供料”有許多優點，可是從會計和稅法的角度來看，“甲供料”要領的運用卻存在不公正之處 。
一、從會計的角度來闡述
1、“甲供料”大概存在實物流轉與賬面流轉紛歧致的環境 。“甲供料”由總承包商統一購入，由材料部門填制材料調理單將材料挑唆至各個分包商 。因施工企業在整個工程項目中材料收支庫頻繁，需要由材料管理部門處置處罰材料的收支庫環境，一般內部控制較好的公司會有材料耗損臺帳，月末按照材料部門的材料耗損報表來計入資本 。如果企業沒有要求編報月報而是季報，那即是在季末體例耗損報表，把當期的材料耗損記載到資本，因為材料耗損不光僅在當期末，而是在整個施工階段，按照施工進度耗損，預算部門一般會體例一個暫估資本給財政部門，財政部門據以體例報表暫估入資本 。也即是說總承包商敷衍材料按預計計入工程資本，但發出的材料由各分包商操作，因此，總承包商無法掌握材料的操作環境 。總承包商在沒有與分包商結算前因無法掌握材料的耗損程度，存貨的實物流轉與賬面流轉時是紛歧致的
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