（2）部門國稅結構認為這是轉售業務：即建造單元外購物資轉售給施工企業，施工企業最后開總的發票向建造單元結算，對建造單元應征收增值稅，至于進項稅款固然可以獲得抵扣 。這樣，施工企業就能取得材料的發票了，可是建造方則必需對材料的銷售繳納增值稅 。我們認為，這種處置處罰要領是非常錯誤的 。建造單元購置的材料給施工方最終照舊用于建造單元本身的工程，實際上是一種自用行為，不得視為轉售業務征收增值稅 。可是在實務中，第一種處置處罰要領往往得不到某些稅務結構的認可，他們呆板的認為只有取得發票才氣入賬，其實按照《企業所得稅扣除管理措施》劃定，企業孕育發生的相關資本用度只要是真實的，并取得了正當有效憑證就可以稅前扣除 。這里正當有效憑證不是僅指發票，在這種環境下，施工企業取得的工程決算陳訴和建造方供給的購置材料的發票清單也應視為正當有效憑證，況且是真實孕育發生的 。為了制止與有些稅務結構不須要的爭議，一些是增值稅一般納稅人的建造單元，在購置材料時取得增值稅專用發票，并申報抵扣，隨后按原價開增值稅專用發票給施工方，這些沒有差額也不要繳納增值稅 。但在實務中，大多數單元并不愿意按這種要領舉行處置處罰 。
2、要領二的稅務處置處罰闡述
在要領二的環境下，由于建造方在發出材料時是直接計入了工程資本，因此，施工方在收到材料以及以后將材料用于工程時就不做任何會計處置處罰了 。這時，施工方按1000萬開票，也就不存在200萬甲供材無法取得發票入資本的問題 。同時，思量到稅務結構羈系不到位的原因，這種會計處置處罰要領還能少繳部門甲供材的營業稅，對兩方都有利 。可是，施工方也要知道，這種環境下，自身負擔了很大的危害，如果稅務結構發明了，施工方必需要繳納甲供材營業稅，甚至要按偷稅舉行處罰，同時由于甲供材在工程造價時沒有和建造方按劃定提稅，最終只能是本身負擔 。
（五）結論
由于現在相關法令法例敷衍甲供材如何舉行會計處置處罰沒有明確的劃定，因此，從某種角度講，以上兩種模式都是可以的 。
從稅務結構的角度講，他們更傾向于采納第一種模式，這樣能很好的將甲供材納稅收羈系的領域 。因此，有些稅務結構明確劃定，敷衍工程，建造方不允許直接憑商業發票入工程資本，必需取得修建業發票入工程資本 。否則按未取得正當有效憑證，這部門資本不得提取折舊在企業所得稅前扣除 。固然，這種劃定是否公正有待商榷 。但這確實是一種好的羈系要領 。
從企業的角度而言，如果不思量稅務羈系不到位而孕育發生的避稅問題，要領一也是比力好的 。因為，建造方在發出甲供材時，材料并沒有立即用于工程，只是從建造方保管轉至施工方保管 。從會計處置處罰看，如果建造方將材料發出時，就直接計入工程資本，但實際上材料還沒有用于工程或全部用于工程，只是就計入在建工程會導致會計信息的失真 。并且，如果接納要領二，施工方在收到材料和發出材料不舉行如何會計處置處罰，倒霉于在工程中對甲供材的操作和看管管理 。因此，要領二既不切合會計核算的要求，也饜足不了實際管理的需要 。但思量稅務羈系不到位而孕育發生的避稅問題，要領二似乎更優 。但我們說過了，這種環境下，危害主要是由施工方負擔了 。
既然模式一對稅務結構有利，在不思量稅務羈系不到位而孕育發生的避稅問題，對企業也有利，那么我們就要很好的管理要領一下孕育發生的如何處置處罰施工企業甲供材入資本的問題 。我們認為接納施工企業按照工程決算陳訴和建造方供給的購置材料的發票清單入資本是完全通情達理，也是正當的，實務上大部門稅務結構對這種處置處罰也是非常認可的 。按轉售模式，由建造方向施工方材料銷售發票，從原理上講即是錯誤的，在實務中是不能取的 。
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